• Наша компания специализируется на предоставлении качественных услуг в сфере сопровождения бизнеса. Онлайн заявка
  • Бухгалтерская нулевая отчетность для малых и крупных предприятий выполненная профессионалами. Онлайн заявка

Выездная налоговая проверка

Методика проведения выездной налоговой проверкиФискальные органы призваны реализовать на практике важные задачи, одной из которых является выездная налоговая проверка, имеющая главной целью мониторинг совершения компаниями и предпринимателями налоговых правонарушений.

Для этой цели налоговым правом предусмотрено несколько видов проверок, которые периодически реализуются на практике.

Виды налоговых проверок

Многие граждане ошибаются, думая, что инспекция ФНС проводит ревизии только в области исчисления и уплаты в бюджет налогов всех уровней. Однако, это в корне неверно. Налоговым законодательством предусматриваются две категории проверок, которые проводятся инспекторами в отношении российских налогоплательщиков. К ним относят налоговые и неналоговые ревизии.

По сути, неналоговые проверки ни в коей мере не затрагивают расчет и перечисление в государственную казну налоговых платежей. В качестве примера можно привести периодические ревизии налогоплательщиков на предмет применения кассовой техники в соответствии с требованиями ФЗ «О применении ККМ при осуществлении расчетов с населением».

Несколько слов о камеральных проверках

Что касается фискальных ревизий, то они в налоговой практике представлены в двух формах: в виде камеральных и выездных.

Проверкам камеральным налогоплательщики подвергаются постоянно по мере сдачи фискальной отчетности в инспекцию ФНС, так как ее сущность сводится к проверке инспекторами указанной в документе информации на соответствие с предыдущими данными, сведениями, которыми располагает инспекция, в том числе и из отчетности других контрагентов.
При обнаружении отклонений или нарушений, инспекторы вправе запросить пояснения.

Сущность и значение выездных налоговых проверок для российской налоговой системы

В отличие от проверки камеральной выездная налоговая проверка вселяет по-настоящему тихий ужас в бухгалтеров. А происходит это потому, что данный вид контрольных мероприятий налоговики проводят на территории налогоплательщика.

Инспекторы ФНС в своих действиях не только собирают информацию о действиях налогоплательщика в области уплаты налогов, но и дают оценку фактическим показателям деятельности организации:

  • Анализ колебаний налоговой базы в отношении перечисляемых налогов;
  • Определение уровня платежеспособности компании;
  • Анализ величины фискальных поступлений, определение их динамики во времени;
  • Проверка полноты перечислений налогов, а также оценка своевременности уплаты.

Выездная налоговая проверка представлена в виде плановых и внеплановых ревизий. Исходя из названия, очевидно, что плановые проверки реализуются на основании плана, намеченного органами ФНС. Если говорить о внеплановых ревизиях, то данный вид контроля имеет своей целью достижения принципа внезапности.

Методика проведения выездной налоговой проверки

В случае проведения выездной проверки налоговики посетят организацию, не отправляя заранее никаких уведомлений.

Закон устанавливает длительность проведения ревизии в пределах двух месяцев. Однако в некоторых ситуациях у налоговиков есть возможность увеличить период ее проведения до четырех месяцев:

  • Когда контрольные мероприятия проводятся в отношении крупнейшего налогоплательщика государства;
  • Когда в процессе проведения ревизии возникли непредвиденные ситуации (к примеру, стихийные бедствия);
  • Когда налоговикам в ходе проведения проверки потребовались дополнительные документы, вследствие чего срок ревизии нуждается в корректировки в сторону увеличения;
  • В иных ситуациях.

Решение о проведении выездной ревизии должно быть принято руководителем инспекции ФНС. После этого налоговики готовят документацию, которая позволит обосновать появление инспекторов на территории организации.

Предъявив разрешение уполномоченному сотруднику проверяемой организации, инспекторы могут потребовать к предъявлению любой необходимый документ.

Права налоговиков во время выездной проверки и оформление ее результатов

Рассмотрим, какие действия сотрудников ФНС являются правомерными в ходе проведения выездных ревизий:

  • Предоставить компании перечень документов, необходимых для проведения мероприятий. Если возникает необходимость, работники инспекции могут требовать от бухгалтера/главного бухгалтера предоставления всех должных разъяснений. Закон оговаривает предельный срок (5 дней), в течение которого компания должна отреагировать на запрос и предоставить проверяющему полную детализацию;
  • При необходимости провести осмотр помещений, расположенных на территории организации. Речь идет о помещениях и сооружениях, которые для компании служат источником получения прибыли. К ним относятся цеха, склады, офисные помещения;
  • Инспекторам разрешено изъять все документы, которые в той или иной степени относятся к исчислению и уплате налога в казну.

Важное значение для плательщика имеет правильное оформление результатов проведения ревизий, так как если документ составлен неверно, у компании в случае несогласия появляется возможность оспорить итоги прохождения проверки.

Акт выездной ревизий должен в качестве подтверждающей информации включать в себя приложения копий всех документов, обосновывающих произведенные расчеты.
Если работники ФНС выявили нарушения, то на основании акта в отношении компании должны быть назначены требования о доначислении сумм налога, а также предоставлены рекомендации по устранению выявленных ошибок.

Права компаний и предпринимателей

Определив права сотрудников фискальных органов при выездных ревизиях, необходимо также рассмотреть какими правами обладает компания-плательщик. К ним могут относиться:

  1. При необходимости получать от работников органов фискального контроля актуальные сведения об установленных на территории страны налогах и сборах, о действующих формах отчетах.
  2. Периодически проводить сверки взаиморасчетов с инспекцией для целей своевременного выявления расхождений учетных данных.
  3. Плательщик вправе обратиться в инспекцию ФНС, заявив о желание зачесть излишне уплаченные средства или произвести их возврат.
  4. Если во время ревизии складывается неблагоприятная ситуация для плательщика, компания вправе предоставить инспекторам письменные разъяснения в отношении уплаченных в казну налогов и взносов.
  5. Компании не обязательно самостоятельно посещать инспекцию, сдавая многочисленные отчетные формы, для этого следует направить в органы представителя.
  6. Налогоплательщик может потребовать передачи копии каждого документа, который составлен в ходе проведения ревизии. К ним относят акт о результатах, требование о доначислении сумм налога и иные.
  7. Когда на территории компании проводится ревизия, ее уполномоченные сотрудники имеют полное право присутствовать при этом наряду с работниками службы.
  8. Если, по мнению работников, действия налоговиков неправомерны, а результаты ревизии недействительны или оформлены неверно, у компании есть право не исполнять предъявленные требования. Вместо этого организация имеет возможность оспорить действия работников фискальной службы.
  9. Требовать соблюдения норм российского права от работников органов фискального контроля при проведении выездных ревизий.

Выездная налоговая проверка в 2017 году

Налоговое законодательство стало объектом важных изменений, вступивших в силу с 1-го января. Среди самых интересных новшеств можно выделить следующие:

  1. Компании теперь вправе оспаривать решение, вынесенное налоговиками по итогам проведения ревизии. До момента урегулирования спора исполнять предъявленные требования необходимости нет;
  2. Что касается первого нарушения, обнаруженного налоговыми работниками, то для малого и среднего бизнеса, в этой ситуации будет направлено предупреждение. В случае повторного нарушения компанию ждет штраф;
  3. Сотрудники фискальных органов не вправе требовать от компании-налогоплательщика предоставления документов, которые уже были представлены ранее.

Аудиторская компания БУХ-ГАЛ-КОНСАЛТ предоставляет услуги бухгалтерского сопровождения хозяйственной деятельности, что поможет компаниям свести к минимуму риски неблагоприятных последствий прохождения выездной проверки.

X
Онлайн-заявка
ФИО*
Имя
Телефон*
E-mail*
Что хотите заказать?*
* - Поля, обязательные для заполнения