• Наша компания специализируется на предоставлении качественных услуг в сфере сопровождения бизнеса. Онлайн заявка
  • Бухгалтерская нулевая отчетность для малых и крупных предприятий выполненная профессионалами. Онлайн заявка

Как определить и отразить в 6-НДФЛ дату фактического получения дохода

Как отразить дату фактического получения дохода в 6-НДФЛОтчетная форма 6-НДФЛ, предполагает необходимость раскрытия в ней такой информации, как дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ, которая определяется на основании требований налогового законодательства. Для того чтобы свести к минимуму риск возникновения ошибок при составлении, в арсенале бухгалтера имеются утвержденные инспекцией правила заполнения (Приказ № ММВ-7-11/450 от 14.10.15г.).

Отражение в отчете даты получения доходов физлиц

С целью отражения информации о периоде получения финансовых выгод физлицами в отчете предусмотрены строки с номером 100 второго раздела.

В связи с тем, что некоторые категории доходов, подлежат выплате работникам частями, а также в налоговой практике уплата НДФЛ для разных видов поступлений производится в разное время, у налогового агента возникает потребность в распределении дат на несколько строк.
С этой целью бухгалтер может задействовать нужное количество строк с номером 100.

Определение периода осуществляется на основании правил, утвержденных в ст. 223 налогового права с одноименным названием.

Как определить день получения дохода в зависимости от его вида

Рассмотрим в таблице, каким образом для целей исчисления НДФЛ осуществляется определение даты поступления:

п/п

Категории

Дата фактического получения

1

Зарплата

Итоговый день месяца, за который физлицу начислялся доход.

Не всегда выдача средств совпадает с днем начисления. Такая ситуация имеет место при расчете по зарплате. Начисление ОТ осуществляется в итоговый день месяца, тогда как ее выплата должна быть произведена в первой половине следующего месяца.

Вследствие этого, в соответствии с набором действующих правил, датой поступления такого вида доходов следует считать день начисления, информацию о котором необходимо отразить в первом разделе налогового отчета по НДФЛ. Тем не менее, второй раздел отчета должен раскрывать сведения о наличии фактических оснований для удержания и уплаты НДФЛ, т.е. даты, которые взаимосвязаны с фактической выплатой средств работнику.

С отражением в отчете 6-НДФЛ зарплаты связано наличие двух особенностей, таких как выплата зарплаты дважды в месяц и ее отсутствие при наличии начисления.

Требования российского трудового права обязывают работодателей выдавать работникам не только зарплату, но и аванс. Так вот, выплата аванса не является основанием для уплаты налога и, как следствие, налог в отчете будет отражен в разделе 2 только при выдаче зарплаты.

Имеют место случаи, когда в четвертом квартале периода отсутствует фактическая выдача зарплаты притом, что начисление сделано. В этой ситуации заполнить следует только первый раздел отчета, тогда как второй не должен заполняться.

2

Выдача средств при расторжении трудового договора

Итоговый день в компании работодателя.

3

Поступления в натуральной и денежной форме

На основании п.1 ст. 223 НК РФ днем получения этих групп финансовых выгод считается время их выплаты в пользу физлица. К ним, могут быть отнесены пособия по нетрудоспособности, отпускные, выплаты в натуральной форме.

4

Финансовые выгоды при экономии на процентах

Итоговый день каждого месяца на протяжении периода использования кредитных средств признается днем получения дохода.

5

Финансовые выгоды при покупке товаров

В этом случае днем получения выгоды считается день оплаты товаров (речь идет о покупке бумаг, которые оплачены непосредственно после того как право собственности перешло новому владельцу).

6

Взаимный зачет требований

Период непосредственного зачета.

7

Списание с учета безнадежного долга

Период списания с баланса компании долга. Для этой ситуации характерна особенность: когда налог с суммы удержать возможности нет, не требуется заполнять второй раздел налогового отчета.

8

Невозвращенный (неиспользованный) аванс на командировку

Итоговый день текущего месяца, в котором бухгалтерией был принят авансовый отчет

Получить консультацию по составлению отчетной формы 6-НДФЛ, можно, обратившись к услугам компании БУХ-ГАЛ-КОНСАЛТ.

Нужна квалифицированная бухгалтерская помощь?
Мы вам перезвоним!
Заказать обратный звонок
X
Онлайн-заявка
ФИО*
Имя
Телефон*
E-mail*
Что хотите заказать?*
* - Поля, обязательные для заполнения
X
Заказ обратного звонка
Ваше имя*
Имя*
Телефон*
* - Поля, обязательные для заполнения